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增值稅一般納稅人資格認定指引

2009年08月28日17:47
                                
                                增值稅一般納稅人資格認定指引
 
★    凡具備以下條件的各類納稅人,經批準可認定為增值稅一般納稅人:
 
一、  商貿企業
1、  具有進出口經營權的商貿企業;
2、  持有鹽業批發許可證并從事鹽業批發的企業;
3、  免征增值稅的國有糧食購銷企業;
4、  成品油零售加油站;
5、  設有固定經營場所和擁有貨物,會計核算健全和能準確提供稅務資料,預計年應稅銷售額超過80萬的新辦商貿零售企業;
6、  注冊資金在500萬元以上,人員在50人以上,會計核算健全和能準確提供稅務資料,預計年應稅銷售額超過80萬的新辦大中型商貿企業;
7、  年應稅銷售額超過80萬元的其他商貿企業。
 
二、  工業企業
1、  應稅銷售額超過50萬元的工業企業;
2、  年應稅銷售額雖未超過50萬元,但會計核算健全和能準確提供稅務資料的工業企業;
3、  會計核算健全和能準確提供稅務資料 ,預計年應稅銷售額超過50萬的新辦工業企業。
三、  從事小型水電經銷的企業。
四、  實行統一核算的企業總分支機構,總機構屬于一般納稅人的分支機構。
 
★     備注:
1、  截止2008年12月(稅款屬期),連續12個月以內累計增值稅應稅銷售額超過老標準(工業企業100萬,商貿企業180萬)的小規模納稅人,應當按照現行有關規定向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,未申請辦理一般納稅人認定手續的,仍按原責令認定辦法執行。
2、  從2009年1月1日起,連續12個月(含2008年)累計應稅銷售額超過新標準(工業企業50萬,商貿企業80萬)的小規模納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定,主管稅務機關應按照現行規定為其辦理一般納稅人認定手續。
3、  “年應稅銷售額”是指企業連續12個月以內累計增值應稅銷售額,包括免稅銷售額、出口銷售額。
4、  “新辦企業”是指辦理稅務登記當月開始三個月內的企業。對于雖超過三個月但發生第一筆銷售收入的當月開始的三個月內的企業視為新辦企業。
5、  未達到以上認定條件的企業、個體工商戶以外的個人及全部銷售免稅貨物、勞務的企業(國家規定銷售可開具增值稅專用發票免稅貨物的企業除外),不得申請和認定為一般納稅人。
6、  對于符合條件的商貿企業認定為輔導期一般納稅人。輔導期不少于6個月。
7、  對于符合條件的除上款以外的其他新辦企業,則認定為臨時一般納稅人。臨時一般納稅人的有效時間為認定之月起12月。
 
 
 
★   一般納稅人資格申請認定(轉正)流程
 
一、申請時限
新辦企業申請資格認定,應在辦理稅務登記當月開始三個月內或發生第一筆銷售收入的當月開始的三個月內;其他商貿企業申請資格認定,應在連續12個月內累計應稅銷售額達到80萬(工業50萬)的次月或達到其他“一般納稅人條件”的次月。增值稅臨時(或輔導期)一般納稅人應在暫認定期滿前三十日及時辦理一般納稅人轉正申請。暫認定期滿之日起系統將自動停止供應增值稅專用發票,并按17% (13%)的稅率計算應納稅額,且不予抵扣進項稅額。
 
二、申請資料
1、《增值稅一般納稅人資格通用申請書》
2、法定代表人(負責人)、財務負責人、辦稅員的居民身份證、護照或者其他證明身份的合法證件(原件)。
3、新辦企業提供與預測銷售相關的證明資料,如合同、協議或銷售意向等(申請轉正企業不須提供該項資料);
4、分支機構申請認定時,應同時提供總機構增值稅一般納稅人認定批復書,以及總機構確認其為統一核算分支機構的證明材料;
5、進出口企業、鹽業批發企業、成品油零售加油站、小型水電經銷企業應提供有關部門出具的批準其從事相應業務的證明材料;出口企業提供的批準其從事出口業務的證明材料,即為由商務部或其授權的地方對外貿易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對外貿易經營者備案登記表》;
6、有關銷售與申報情況的紙質書面說明(申請轉正企業須加附該項資料,用A4紙打印)。
7、購買貨物情況的證明材料,即供貨企業證明(發票、購貨合同、供貨企業開具的證明等);
8、住所或經營場所證明(房產證或租憑合同);
 
三、申請程序
企業到一樓“領表處”領取《增值稅一般納稅人資格通用申請書ZG11WS069》一式兩份。填好表并加蓋企業公章,同時附送上資料的原件及復印件(逐頁加蓋企業公章)交至三樓文書登記窗。文書登記窗核對原件和復印件一致、《申請書》填寫符合規定的,予以受理,開具受理回執給申請人,將其中一份《申請書》和其他申請資料的原件退回申請人。審批時間為受理企業申請之日起二十個工作日。
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